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開展稅收籌劃工作、整理亂賬
作者:admin  發表時間:2018-03-08 13:02 點擊:

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建帳時一般要注意這樣幾個問題:
    第一、依據企業規模大小選擇帳簿的多少。企業規模與業務量是成正比的,規模大的企業,業務量大,分工也復雜,會計賬簿需要的冊數也多。企業規模小,業務量也小,有的企業,一個會計可以處理所有經濟業務,設置賬簿時就沒有必要設許多賬,所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。

    第二、建立的帳簿要滿足管理的需要,要為管理提供有用的會計信息。所以要避免重復設帳記帳。


    第三、依據業務量的大小選擇不同的帳務處理程序,進而選擇你要購置帳簿的類型。


    總的說來一般要購買三本合訂本帳:總帳、現金日記帳、銀行日記帳,還要有一些相關的明細帳。依據業務的需要購買甲式帳頁和乙式帳頁,多欄式或三欄式的帳頁。

 統計顯示,我國中小企業占全部企業戶數的99%,占工業總產值60%左右,實現利稅約40%,占出口總額60%的比例。中小企業的發展關系到我國整個經濟的可持續發展。然而,我國每年有30%左右的中小企業倒閉,而其中約60%是由于稅務問題,從根本上講融資問題得不到解決。如何融通資金呢?企業融通資金渠道分為內源性融資和外源性融資。其中,內源性融資包括原始資金、折舊費用、留存收益(包括各種公益金、公積金和未分配利潤等)。企業可以通過稅收籌劃,盤活內源資金,緩解資金融通難的問題。

    有關增值稅方面的稅收籌劃

    企業購貨環節選擇購貨對象的籌劃

    增值稅一般納稅人實行17%的基本稅率或13%的低稅率,小規模納稅人實行6%或4%的征收率。企業從不同的納稅人處購進貨物,增值稅稅負是不相同的,由此為稅收籌劃提供了契機。對于一般納稅人來講,購貨對象則可以有以下三種選擇:從一般納稅人購進;從可請主管稅務機關代開專用發票的小規模納稅人購進;從不可請主管稅務機關代開專用發票的小規模納稅人購進。如果一般納稅人和小規模納稅人的銷售價格相同,應該選擇從一般納稅人購進,原因在于抵扣的稅額大。但是如果小規模納稅人的銷售價格比一般納稅人低,特別是中小服裝企業進貨渠道不同,價格差異較大,就需要企業進行計算選擇了。

    設某一個一般納稅人的含稅銷售額為x,增值稅稅率為17%,城建稅稅率為7%,教育費附加率為3%.購貨對象有三種選擇:從一般納稅人(甲)處購進貨物的含稅價格為y,增值稅稅率為17%;從可以請主管稅務機關代開增值稅專用發票小規模納稅人(乙)處購進同樣貨物的含稅價格為z;不開增值稅專用發票小規模納稅人(丙)處購進同樣貨物的含稅價格為m.假設小規模納稅人適用的征收率均為4%.則可以得出模型:

    從(甲)處購貨的收益=x/(1+17%)-y/(1+17%)-[x/(1+17%)×17%-y/(1+17%)×17%]①

    從(乙)處購貨的收益=x/(1+17%)-z/(1+4%)-[x/(1+17%)×17%-z/(1+4%)×4%]×(7%+3%)②

    從(丙)處購貨的收益=x/(1+17%)-m/(1+4%)-x/(1+17%)×17%×(7%+3%)③

    根據收益平衡原理,選擇如下:

    1、對一般納稅人(甲)和可以提供專用發票的小規模納稅人(乙)的選擇

    當①=②,即

    x/(1+17%)-y/(1+17%)-[x/(1+17%)×17%-y/(1+17%)×17%]×(7%+3%)=x/(1+17%)-z/(1+4%)-[x/(1+17%)×17%-z/(1+4%)×4%]×(7%+3%)時,計算過程如下:

    0.983x/1.17-0.983y/1.17=0.983x/1.17-0.996y/1.04

    0.983×1.04y=0.996×1.17z

    解得:

    z=87.73%y

    結論:當乙的銷售價格是甲的銷售價格的87.73%時,從兩者購入是無差別的;當乙的銷售價格低于甲的銷售價格的87.73%時,應該從乙處購入;當乙的銷售價格高于甲的銷售價格的87.73%時,應該從甲處購入。

    2、對一般納稅人(甲)和小規模納稅人(丙)的選擇

    同理,當①=③時,可以解得m=87.38%y

    結論:丙的銷售價格是甲的銷售價格的87.38%時,從兩者購入是無差別的;丙的銷售價格低于甲的銷售價格的87.38%時,應該從丙處購入;丙的銷售價格高于甲的銷售價格的87.38%時,應該從甲處購入。

    3、對小規模納稅人(乙)和小規模納稅人(丙)的選擇

    當②=③時,則m=99.60%z

    結論:丙的銷售價格是乙的銷售價格的99.60%時,從兩者購入是無差別的;丙的銷售價格低于乙的銷售價格的99.60%時,從丙處購買合適;丙的銷售價格高于乙的銷售價格的99.60%時,從乙處購買合適。


    本公司為廣大企業提供了方便及時的財務服務,為貴公司提供企業登記代理、代理記帳、建帳、報稅、整理亂帳、業務咨詢及相關的會計事務服務。


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